TVA in Romania 2026 — ghid complet pentru IMM si PFA

Acest ghid explica tot ce trebuie sa stii despre TVA in 2026: cotele actuale, cum stii daca trebuie sa te inregistrezi, cum calculezi TVA pe factura si ce declaratii depui.

Cotele TVA in Romania in 2026

Romania aplica doua cote principale (21% standard si 11% redusa, cota unica), plus 9% tranzitoriu pentru locuinte noi pana la 31 iulie 2026 si 0% pentru intracomunitar/export. Modificarile au intrat in vigoare prin Legea 141/2025, incepand cu 1 august 2025.

• 21% cota standard, aplicabila majoritatii bunurilor si serviciilor (din 1 august 2025, conform Legii 141/2025)
• 11% cota redusa unica pentru alimentar, medicamente, echipamente medicale, cazare hoteliera, ape potabile si de irigatii, manuale si carti, acces la evenimente culturale si sportive
• 9% cota tranzitorie pentru livrari de locuinte noi, valabila doar pana la 31 iulie 2026
• 0% exporturi, livrari intracomunitare, anumite servicii internationale

Daca nu esti sigur ce cota aplici pe un produs sau serviciu specific, verifica Codul Fiscal sau consulta un contabil. O cota gresita pe factura poate genera TVA suplimentar de platit.

Plafonul de inregistrare in scop TVA

Nu esti obligat sa te inregistrezi ca platitor de TVA de la primul leu. Exista un plafon: daca cifra de afaceri anuala depaseste 395.000 lei, inregistrarea este obligatorie. Plafonul a fost majorat prin OG 22/2025, in vigoare din 1 septembrie 2025.

Daca esti sub plafon, poti opta pentru inregistrare voluntara. Avantaj: recuperezi TVA-ul platit la achizitiile de bunuri si servicii pentru firma. Dezavantaj: facturile tale vor include TVA, ceea ce creste pretul perceput de clientii care nu sunt platitori de TVA.

Atentie la plafon: se calculeaza pe baza cifrei de afaceri realizate in ultimele 12 luni consecutive, nu pe an calendaristic. Daca treci plafonul in cursul anului, trebuie sa depui cererea de inregistrare in 10 zile de la depasire.

Cum calculezi TVA pe factura

Calculul TVA in practica:

• Pret fara TVA (baza de impozitare): suma convenita cu clientul inainte de TVA
• TVA = baza de impozitare x cota TVA (ex: 1.000 lei x 21% = 210 lei TVA)
• Total factura = baza + TVA (ex: 1.000 + 210 = 1.210 lei)

Daca stii suma totala si vrei sa extragi TVA: TVA = total / (1 + cota) x cota. Exemplu la 21%: daca pretul total este 1.210 lei, TVA = 1.210 / 1.21 x 0.21 = 210 lei.

Important: pe factura trebuie sa apara separat baza de impozitare si valoarea TVA. Nu poti trece doar totalul.

Declaratii TVA — ce depui si cand

Daca esti platitor de TVA, depui periodic Decontul de TVA (formularul D300):

• Lunar: daca cifra de afaceri din anul anterior a depasit 100.000 EUR sau daca ai achizitii intracomunitare
• Trimestrial: daca cifra de afaceri din anul anterior a fost sub 100.000 EUR
• Termenul de depunere: 25 ale lunii urmatoare perioadei fiscale (25 februarie pentru ianuarie, 25 mai pentru T1 etc.)

Pe langa D300, poti fi obligat sa depui D394 (declaratie informativa privind livrarile si achizitiile) — verifica cu contabilul tau daca esti in aceasta situatie.

Deductibilitatea TVA

Ca platitor de TVA, poti recupera TVA-ul platit la achizitii folosite in activitatea economica. Exemple de TVA deductibil: materie prima, servicii IT, chirie spatiu de lucru, combustibil (in anumite conditii), telefonie.

TVA nedeductibil: achizitii pentru uz personal, combinat personal/profesional fara o regula clara de alocare, facturi fara TVA (de la neplatitori) sau facturi fiscale incorecte.

Atentie: poti deduce TVA doar daca ai factura originala sau o factura electronica valida cu toate campurile obligatorii. O factura incorecta sau incompleta nu permite deducerea.

Concluzie

TVA-ul este complex, dar cu un program de facturare bun si un contabil, devine un proces de rutina. Asigura-te ca aplici cota corecta pe fiecare factura, ca depui D300 la termen si ca pastrezi documentele justificative pentru TVA deductibil.